El estado de flujos de efectivo (EFE) se recoge en la sección 7, párrafos 7.1 a 7.21 de la NIIF. La generación y empleo del efectivo y sus equivalentes (generalmente, inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo) son el objeto de esta norma.
De este modo, podemos hablar de tres tipos de flujos de efectivo que se presentan en el EFE:
*Por actividades de operación
*Por actividades de inversión
*Por actividades de financiación
Las actividades de operación son aquellas que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ejemplo: cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios, pagos a proveedores de bienes y servicios, pagos a los empleados, pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, o cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación.
De este modo, podemos hablar de tres tipos de flujos de efectivo que se presentan en el EFE:
*Por actividades de operación
*Por actividades de inversión
*Por actividades de financiación
Las actividades de operación son aquellas que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ejemplo: cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios, pagos a proveedores de bienes y servicios, pagos a los empleados, pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, o cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación.
Las actividades de inversión conllevan la adquisición y disposición de activos a largo plazo (tener cuidado de que no estén incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos claros son: pagos/cobros por la adquisición/venta de propiedades, planta y equipo, cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; pagos/cobros por la adquisición/venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades; o los anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
Finalmente, las actividades de financiación son las que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad, por ejemplo: cobros por emisión de capital, cobros y reembolsos de préstamos y arrendamientos financieros, etc.
Finalmente, las actividades de financiación son las que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad, por ejemplo: cobros por emisión de capital, cobros y reembolsos de préstamos y arrendamientos financieros, etc.
En el próximo post haremos mención a los métodos de determinación (directo e indirecto) de las actividades de operación.
The statement of cash flow (SCF), paragraphs 7.1 to 7.21 IFRS for SMEs. The generation and use of cash and cash equivalents (usually short-term investments are highly liquid are maintained to meet the payment commitments in the short term) are the object of this standard. Thus, we can speak of three types of cash flows presented in the SCF:
*For operating activities
*For investing activities
*For financing activities
Operating activities are those that are the main source of income from ordinary activities of the entity. For example: cash receipts from sales of goods and the rendering of services; cash payments to suppliers of goods and services; cash payments to employees; cash payments or refunds of income tax, or cash receipts and payments from investments, loans and other contracts held for purposes of mediation.
Investing activities involve the acquisition and disposal of long-term assets and other investments not included in cash equivalents. Clear examples are: payments/receipts for the purchase/sale of property, plant and equipment, charges for sales property, plant and equipment, intangible assets and other long term assets, payments/receipts for the purchase/sale of equity instruments or debt securities issued by other entities, or cash advances and loans made to other parties.
Investing activities involve the acquisition and disposal of long-term assets and other investments not included in cash equivalents. Clear examples are: payments/receipts for the purchase/sale of property, plant and equipment, charges for sales property, plant and equipment, intangible assets and other long term assets, payments/receipts for the purchase/sale of equity instruments or debt securities issued by other entities, or cash advances and loans made to other parties.
Finally, financing activities are leading to changes in the size and composition of the contributed capital and borrowings of an entity, for example, charges for issuance of capital receipts and repayments of loans and leases, etc.
In the next post we will mention to determination methods (direct and indirect) from operating activities.
In the next post we will mention to determination methods (direct and indirect) from operating activities.
Saludos desde Granada / Greetings from Granada,
Manuel Rejón
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